FATCA voor US Persons
Ben je mogelijk US Person?
Ben je mogelijk US Person of denk je dat je dat zou kunnen zijn? Lees dan onderstaande informatie goed door. Je leest meer over de Amerikaanse belastingwet FATCA die per 1 juli 2014 in werking is getreden en wat je kunt doen als je (mogelijk) US Person bent.
Wat is FATCA?
Nederland heeft een overeenkomst tot uitwisseling van gegevens gesloten met de Amerikaanse overheid. Aanleiding hiervoor is de Amerikaanse belastingwet, Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) die per 1 juli 2014 in werking is getreden. Deze wetgeving is bedoeld om ervoor te zorgen dat Amerikaans belastingplichtigen, die buiten de Verenigde Staten tegoeden aanhouden, correct belastingaangifte doen bij de Amerikaanse belastingdienst, de IRS.
Wat betekent dit voor jou?
Als je bij Nationale-Nederlanden een spaar- of beleggingsproduct aanvraagt, vragen wij je of je een staatsburger of inwoner van de VS bent. Ook kijken we naar de gegevens die je invult bij de aanvraag (zoals telefoonnummer en adres). Als blijkt dat je mogelijk US Person bent, dan zijn wij verplicht om je gegevens door te geven aan de Nederlandse Belastingdienst. De Nederlandse Belastingdienst geeft deze gegevens weer door aan de Amerikaanse belastingdienst (IRS).
Als je mogelijk US Person bent, stellen we je aanvullende vragen of vragen we je om aanvullende documenten aan ons op te sturen.
Wat houdt de Amerikaanse belastingverplichting in?
Wanneer je belastingplichtig bent, betekent dit dat je aangifte moet doen in de VS. Of je belasting moet betalen, is onder andere afhankelijk van het belastingverdrag tussen Nederland en de VS of bijvoorbeeld je inkomen. De IRS omschrijft een Amerikaanse belastingplichtige als een US Person.
Ben je een US Person?
Je bent bijvoorbeeld US person als je aan één of meerdere van de onderstaande situaties voldoet:
- Je bent geboren in de Verenigde Staten.
- Je bent genaturaliseerd tot Amerikaanse staatsburger.
- Je hebt een bepaald soort U.S. Green Card of hebt deze gehad.
- Je hebt contactgegevens of bankgegevens in de Verenigde Staten. Zoals een woonadres, postadres, fiscaal adres, een bankrekeningnummer of een telefoonnummer.
- Je hebt onlangs enige tijd in de Verenigde Staten van Amerika gewoond.
- Je maakt periodiek geld over aan de Verenigde Staten van Amerika.
- Iemand met een van bovenstaande kenmerken treedt voor jou op als je vertegenwoordiger of gevolmachtigde.
Producten die wij nog verkopen
Depositosparen, Internetsparen, Beheerd Beleggen, Aanvullende PensioenOpbouw met beheerd beleggen en Zakenpolis (pensioen voor DGA).
Producten die wij niet meer verkopen
- Basissparen, SpaarZakelijk
- Basis Beheerd Beleggen, Begeleid Beleggen, Zelf Beleggen en Aanvullend Pensioen Zelf Beleggen
- Overlijdensrisicoverzekering
- Verzekeringsovereenkomst met een contante waarde: Contraverzekering, Euro Koopsom, Euroverzekering, Risicotermijnverzekering, Tijdelijke kapitaalverzekering bij overlijden, Verzekering bij leven of overlijden (1 of 2 levens), Verzekering bij leven of overlijden, met restitutie, Verzekering bij leven, met restitutie.
- Unit-linked verzekeringscontracten: Bedrijfs Effect Sparen, Beleggingsverzekering, vrij bestedingsdoel, BeursPlan, Continu Click Koopsom, Flexibel Verzekerd Beleggen op 2 levens tarief 31-Y vrij bestedingsdoel, Flexibel Verzekerd Beleggen vrij bestedingsdoel, Groei & Garant Vermogen, ING Bank Bedrijfsspaarpolis, ING Bank Rendementsplan, ING Bank Studieverzekering, Nationale Spaarverzekering, Oranje koopsom, Spaar Maat krediet tarief 31 ESF, Spaartraject, Studieverzekering, Verzekerd beleggen S.O.A.P., Verzekerd Beleggen tarief 41 vrij bestedingsdoel, Verzekerd Beleggen tarief 45 vrij bestedingsdoel, Verzekerd Beleggen tarief 61 vrij bestedingsdoel.
Wij kunnen je verzoeken om informatie te verstrekken. Je geeft ons daarmee de bevestiging dat je inderdaad een inwoner of staatsburger van de VS bent, of dat juist niet (meer) bent.
Alleen van personen van wie vermoed wordt of bevestigd is, dat ze inwoner of staatsburger van de VS zijn, worden gegevens doorgegeven aan de Belastingdienst. De Belastingdienst geeft op zijn beurt deze gegevens door aan de Amerikaanse belastingdienst, de IRS.
Welke situatie is op jou van toepassing?
Je bent inwoner of staatsburger van de Verenigde Staten
In dat geval moet je het volgende formulier downloaden, invullen en toesturen:
- Bepalen belastingstatus Verenigde Staten, of
- IRS Form W-9 Request for Taxpayer Identification Number and Certification.
Je was inwoner of staatsburger van de Verenigde Staten
In dat geval moet je het volgende formulier downloaden, invullen en toesturen:
- Bepalen buitenlandse belastingstatus, of
- IRS form W-8-BEN Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Individuals). Naast het formulier hebben wij onderstaand document van je nodig: Een kopie van een niet-Amerikaans paspoort of ander officieel identiteitsbewijs, waarmee je het staatsburgerschap of de verkregen nationaliteit van dat land aantoont en, afhankelijk van je situatie, één van onderstaande formulieren:
- Form 81609 Certificate of Loss of Nationality of the United States of een redelijke verklaring voor het feit, dat je geen Form 81609 Certificate of Loss of Nationality of the United States hebt en bij geboorte niet (direct) het Amerikaans staatsburgerschap verkreeg.
- Form I-407 Abandonment of Lawful Permanent Status
- IRS Form 8233 Exemption from Withholding on Compensation for Independent (and Certain Dependent) Personal Services of a Nonresident Alien Individual
- IRS Form W-4 Employee’s Withholding Allowance Certificate
Je bent nooit inwoner of staatsburger van de Verenigde Staten geweest
In dat geval moet je het volgende formulier downloaden, invullen en toesturen:
- Bepalen buitenlandse belastingstatus, of
-
IRS form W-8-BEN Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Individuals).
Naast het formulier hebben wij onderstaand document van je nodig: een kopie van een niet-Amerikaans paspoort of ander identiteitsbewijs, waarmee je de nationaliteit of het staatsburgerschap van dat land aantoont.
Je vertegenwoordigt een organisatie
- De organisatie valt onder de definitie van een US Person: de vennootschap of het bedrijf is in de Verenigde Staten gevestigd en/of valt onder de jurisdictie van de Verenigde Staten. Bepalen buitenlandse belastingstatus, of IRS Form-W-9 Request for Taxpayer Identification Number and Certification
-
De organisatie is geen US Person en wil een beroep doen op een van de volgende uitzonderingen: status van uiteindelijke rechthebbende, vrijstelling of vermindering van US bronbelasting, of vrijstelling van nationale informatieverstrekking en uitgestelde bronbelasting (Treasury Regulations § 3406(a)). Bepalen buitenlandse belastingstatus, of IRS Form-W-8-BEN-E Certificate of Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Entities)
Vereiste additionele informatie afhankelijk van de Chapter 4 status die de organisatie claimt te zijn. -
De organisatie valt niet onder de definitie van een US Person. Wel is de omzet van de organisatie effectief gekoppeld aan bedrijfsvoering in of handel met de VS. IRS Form W-8-ECI Certificate of Foreign Person’s Claim That Income Is Effectively Connected With the Conduct of a Trade or Business in the United States
Vereiste additionele informatie afhankelijk van de Chapter 4 status die de organisatie claimt te zijn. -
De organisatie is een niet-Amerikaans intermediair, niet-Amerikaanse ‘flow-through entity’(partnership, simple trust, or grantor trust, e.e.a. zoals bepaald in de Amerikaanse belastingwetgeving) of een specifieke Amerikaanse tak in het kader van de Amerikaanse belastingheffing. De organisatie wil de niet-Amerikaanse status bevestigen. De organisatie kan als intermediair omzet hebben dat onderhevig is aan bronheffing door Qualified Intermediaries, Withholding Foreign Partnerships, Nonqualified Intermediaries en niet-Amerikaanse vennootschappen die niet aan bronheffing doen en moet documentatie voor elke belanghebbende toesturen. IRS Form W-8-IMY Certificate of Foreign Intermediary, Foreign Flow-Through Entity, or Certain U.S. Branches for United States Tax Withholding
Vereiste additionele informatie afhankelijk van de Chapter 4 status die de organisatie claimt te zijn. -
De organisatie is een niet-Amerikaanse overheid, internationale organisatie, niet-Amerikaanse central bank, niet-Amerikaanse organisatie die vrijgesteld is van belastingen, of een niet-Amerikaanse stichting of overheid met Amerikaanse bezittingen. IRS Form W-8-EXP Certificate of Foreign Government or Other Foreign Organization for United States Tax Withholding and Reporting
Vereiste additionele informatie afhankelijk van de Chapter 4 status die de organisatie claimt te zijn. -
De organisatie is een reporting Model 1 FFI. Bepalen buitenlandse belastingstatus, of IRS Form W-8-BEN-E Certificate of Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Entities)
Vereiste additionele informatie afhankelijk van de Chapter 4 status die de organisatie claimt te zijn.
Vanaf 2015 worden de volgende gegevens door Nationale-Nederlanden aan de Belastingdienst gerapporteerd: je naam, adres, rekeninggegevens over het vorige kalenderjaar en je Amerikaanse belastingnummer (US Taxpayer Identification Number) of, als je dat niet hebt, je geboortedatum.
Vanaf 2016 worden ook rente, dividenden, verkoopopbrengsten en bezittingen doorgegeven.
Van ondernemingen en zakelijke klanten wordt informatie doorgegeven over de entiteit zelf en, als dit van toepassing is, ook informatie over de uiteindelijk belanghebbende(n) van de organisatie.
Het ‘Taxpayer Identification Number’ (TIN) is jouw identificatienummer voor je belastingadministratie bij de Amerikaanse belastingdienst (IRS). Er bestaan meerdere soorten U.S. TIN’s:
- Voor Amerikaanse inwoners en staatsburgers is dit nummer gelijk aan het ‘Social Security Number’ (SSN). Dit is de Amerikaanse variant van het burgerservicenummer.
- Buitenlandse Amerikaanse belastingplichtige natuurlijke personen kunnen een ‘Individual Tax Identification Number’ (ITIN) aanvragen. Op www.irs.gov of via nl.usembassy.gov, zoekterm ‘social security’, vind je meer informatie over bovenstaande identificatienummers en hoe je deze kunt aanvragen. Het SSN vraag je aan met het formulier SS-5, het ITIN met het formulier W-7.
Nationale-Nederlanden doet geen zaken met klanten die weigeren mee te werken aan het klantonderzoek over Amerikaans staatsburger- of inwonerschap. Als Nationale-Nederlanden vermoedt dat je een inwoner of staatsburger van de Verenigde Staten bent, dan zal Nationale-Nederlanden de gegevens over je product rapporteren aan de Belastingdienst. Deze geeft de gegevens door aan de Amerikaanse Belastingdienst. Als Amerikaans belastingplichtige ben je zelf verantwoordelijk voor een correcte en volledige aangifte.
Voor bancaire producten wordt de overeenkomst aangegaan onder de ontbindende voorwaarde dat de klant geen volledige medewerking heeft verleend binnen een periode van 90 dagen. Voor een levensverzekering die onder FATCA valt, ontvangt de aspirant-verzekeringnemer een polis met daarop de aantekening dat de FATCA-documentatie binnen 90 dagen na dagtekening polis moet worden gecompleteerd bij gebreke waarvan de verzekering/dekking geacht wordt niet tot stand te zijn gekomen.
Is je Green Card niet meer actief? Stuur dan een I-407 Form 'Abandonment of Lawful Permanent Resident Status' naar Nationale-Nederlanden. Hiermee geef je aan dat je geen belastingplicht hebt ten opzichte van de Verenigde Staten.
NB: Als je geen ingevuld en ondertekend Form I-407 hebt, ben je nog steeds belastingplichtig in de Verenigde Staten. Het formulier vind je op website of the Department of Homeland Security.
Als je een Amerikaans staatsburger bent of als buitenlander een verblijfsstatus in de Verenigde Staten hebt, maakt je huwelijk met een in het buitenland woonachtige, niet-Amerikaanse partner hem of haar niet tot een US Person in het kader van de Amerikaanse inkomstenbelasting. Je kunt er wel voor kiezen je partner te laten behandelen als staatsburger van de Verenigde Staten voor de inkomstenbelasting. Je moet dan gezamenlijk belastingaangifte doen voor elk jaar dat je voor deze opzet kiest. Elke partner moet zijn/haar gehele (wereldwijd verdiende) inkomen opgeven op het gezamenlijke aangifteformulier.
Amerikanen die niet in de Verenigde Staten wonen moeten belastingaangifte doen via een IRS Form 8938. Er geldt een ondergrens van $200.000 aan het eind van het jaar, of $300.000 op een ander moment in het jaar. Gehuwden die gezamenlijk aangifte doen hebben een hogere drempel voor opgave van hun foreign financial assets.
NB: de hogere drempel moet worden gestaafd met een 'physical presence test' of 'the bona fide residence test'. Mensen met een belastingplicht in de Verenigde Staten die buiten de Verenigde Staten wonen, hoeven geen Form 2555 en Form 8938 in te dienen om te bewijzen dat aan de genoemde ondergrens wordt voldaan. Amerikaanse belastingplichtigen die in de Verenigde Staten wonen, moeten een FATCA aangifte doen, als hun samengestelde inkomen uit in het buitenland aangehouden financiële middelen de volgende bedragen overstijgt:
- Alleenstaanden of getrouwde paren die apart aangifte doen en in de Verenigde Staten wonen: US$ 50.000 aan het eind van het jaar of US$ 75.000 op enig moment tijdens het jaar.
- Getrouwde paren die gezamenlijk aangifte doen en in de Verenigde Staten wonen: US$ 100.000 aan het eind van het jaar of US$ 150.000 op enig moment tijdens het jaar.
Voor US persons met beleggingsproducten zijn er aanvullende veelgestelde vragen.
Je bent bijvoorbeeld US Person als je aan één of meerdere van de onderstaande situaties voldoet:
- Je bent geboren in de Verenigde Staten.
- Je bent genaturaliseerd tot Amerikaanse staatsburger.
- Je hebt een bepaald soort U.S. Green Card of hebt deze gehad.
- Je hebt contactgegevens of bankgegevens in de Verenigde Staten. Zoals een woonadres, postadres, fiscaal adres, een bankrekeningnummer of een telefoonnummer.
- Je hebt onlangs enige tijd in de Verenigde Staten van Amerika gewoond.
- Je maakt periodiek geld over aan de Verenigde Staten van Amerika.
- Iemand met een van bovenstaande kenmerken treedt voor jou op als je vertegenwoordiger of gevolmachtigde.
Als US Person kun je geen beleggingsrekening bij ons openen of aanhouden. Beheerd Beleggen is niet geregistreerd onder de Securities Act in de Verenigde Staten van Amerika.
Het is niet mogelijk om de en/of rekening alleen op jouw naam te zetten. Het is niet toegestaan (en zelfs strafbaar) om alleen om administratieve redenen de tenaamstelling aan te passen.
FAQ's in English
To prove you don't have any tax liabilities towards the Internal Revenue Service, please send us a I-407 Form 'Abandonment of Lawful Permanent Resident Status'.
Note: if you don't have a signed I-407 Form, then you haven't abandoned your lawful permanent residency status. An inactive US Green Card doesn't exempt you from tax liabilities towards the Internal Revenue Service. You can find the form on the website of the Department of Homeland Security.
To prove you have renounced your United States citizenship to Nationale-Nederlanden, please send us your Certificate of Loss of Nationality.
If you're a US citizen or a resident alien, your marriage to a non-resident alien doesn't make your partner a US Person for tax purposes. However you may choose to have your partner treated like a US resident for income tax purposes. Then you must file a joint income tax return for the year you make the choice, and each spouse must report his or her entire worldwide income on the joint income tax return.